子公司與分公司的區(qū)別
公司設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)自公司決定作出之日起30日內(nèi)向分公司所在地的公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，這里小編給大家分享一些關(guān)于子公司與分公司的區(qū)別，方便大家學(xué)習(xí)了解。
子公司與分公司的區(qū)別
一、在主體法律地位上的區(qū)別
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》(中華人民共和國(guó)主席令第42號(hào))第十四條規(guī)定：“公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！?/p>
“公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。”
由此可見(jiàn)，在主體法律地位上它們是完全不同的：
1、子公司在法律上是一個(gè)獨(dú)立的法人，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，即：以自己的名義進(jìn)行各類民事經(jīng)濟(jì)活動(dòng);獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來(lái)的一切后果與責(zé)任。
2、分公司在法律上不是一個(gè)獨(dú)立的法人，不具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的資格，也就是說(shuō)它在法律上是從屬于總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不是獨(dú)立的個(gè)體。
二、在關(guān)聯(lián)關(guān)系上的區(qū)別
1、子公司：
母公司與子公司之間一般表現(xiàn)的是股份的控制與被控制關(guān)系，也許是全資控制，也許是最大股東的控制。子公司在經(jīng)濟(jì)和決策上受母公司的支配與控制，但在法律上，子公司是獨(dú)立的法人。
子公司擁有獨(dú)立的名稱和公司章程;具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu);擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)。
子公司實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。
2、分公司：
總公司與分公司之間一般表現(xiàn)為是總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)的關(guān)系，具有從屬的特性。分公司在本質(zhì)上就是總公司的一個(gè)安置在異地的派出機(jī)構(gòu)。
分公司一般都不是完全獨(dú)立核算單位，盈虧只是一種業(yè)績(jī)考核。
子公司可以成立分公司，但分公司不可能擁有子公司。
三、在稅務(wù)處理上的區(qū)別
(一)子公司的處理
子公司是作為獨(dú)立法人，實(shí)行獨(dú)立核算并獨(dú)立申報(bào)納稅，是完全獨(dú)立的納稅人，承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。
(二)分公司的處理
分公司作為分支機(jī)構(gòu)的一種，適用總分機(jī)構(gòu)的相關(guān)政策。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
1、企業(yè)所得稅方面
(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“稅總 2012年57號(hào)公告”)規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))。匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù);50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。
(2)對(duì)于以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供“稅總2012年57號(hào)公告”第二十三條規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。
(3)根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局公告2013年第3號(hào))規(guī)定，浙江省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅計(jì)算、預(yù)繳、匯算清繳管理參照“稅總2012年57號(hào)公告”執(zhí)行。
因此，對(duì)于分公司的企業(yè)所得稅管理：符合規(guī)定條件的匯總納稅的分公司，實(shí)行“就地預(yù)繳、匯總清算”;無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，又無(wú)法證明分支機(jī)構(gòu)的，按照獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅;分公司實(shí)行獨(dú)立核算、不匯總納稅的，按照獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于列名企業(yè)的下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表或其他相關(guān)資料，但其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。如：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函 [2010]184號(hào))的列名企業(yè)。
2、增值稅方面
(1)分公司(屬于分支機(jī)構(gòu)的組成部分，為便于與文件對(duì)接，以下統(tǒng)稱分支機(jī)構(gòu))銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅的納稅地點(diǎn)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，分支機(jī)構(gòu)的增值稅一般情況下就地申報(bào)納稅。
但是，該條同時(shí)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]9號(hào))對(duì)上述規(guī)定進(jìn)一步明確：固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
在實(shí)際工作中，增值稅由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總核算、統(tǒng)一申報(bào)繳納的主要是連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)。如：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(浙國(guó)稅流[2005]76號(hào))第三條規(guī)定，“經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)總店應(yīng)按統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，即總店應(yīng)納增值稅=所有總、門店銷項(xiàng)稅額-所有總、門店進(jìn)項(xiàng)稅額;門店應(yīng)納增值稅為零?！币虼?，增值稅匯總繳納需要總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算的不能匯總繳納。
(2)統(tǒng)一核算的.總分機(jī)構(gòu)之間的貨物移送作視同銷售的特殊規(guī)定
先將相關(guān)規(guī)定歸集：
①《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項(xiàng)：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定，《實(shí)施細(xì)則》第4條視同銷售貨物行為的第(3)項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。
③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2002]802號(hào))規(guī)定，納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開(kāi)立賬戶，通過(guò)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取銷貨款，由總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票的行為，不具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一，其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。
一開(kāi)始看實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人的機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷售處理上述三個(gè)文件很難理解，感覺(jué)好饒口舌，慢慢思考后悟出了道道：
實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人的總分機(jī)構(gòu)之間，總機(jī)構(gòu)將貨物移送到分支機(jī)構(gòu)，如果分支機(jī)構(gòu)將移送到的貨物對(duì)外銷售時(shí)使用分支機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票或者向購(gòu)貨方收取貨款，只要滿足這兩個(gè)條件之一的，這部分貨物銷售的增值稅需要在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款?？倷C(jī)構(gòu)在貨物移送時(shí)就需要視同銷售，開(kāi)具專用發(fā)票給分支機(jī)構(gòu)抵扣。但如果總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收款、統(tǒng)一開(kāi)票，這部分貨物銷售應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。
(3)營(yíng)改增(即應(yīng)稅服務(wù))納稅人總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅規(guī)定
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)〈總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅[2013]74號(hào))規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，可以按該辦法匯總計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。
營(yíng)改增納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅時(shí)，僅對(duì)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行匯總，總、分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。
總機(jī)構(gòu)將總分機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅進(jìn)行匯總，抵減各分支機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅。
各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式如下：
應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。
總之，子公司是獨(dú)立的納稅人，完整的納稅主體。分公司是從屬于總公司的，一般情況下，在增值稅上按照屬地原則作為獨(dú)立納稅人就地獨(dú)立申報(bào)納稅，但經(jīng)審核確認(rèn)，符合條件的也可以匯總繳納，其中營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)部分需要按預(yù)征率預(yù)繳;在所得稅上，獨(dú)立核算的作為獨(dú)立納稅人就地獨(dú)立申報(bào)納稅，統(tǒng)一核算的實(shí)行 “統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
分公司與子公司的主要區(qū)別
分公司和子公司由于出資不同各自的法律地位也不同，因此識(shí)別清楚對(duì)起訴非常重要，否則將訴訟主體搞錯(cuò)，將使訴訟在程序上敗訴。為正確識(shí)別請(qǐng)掌握以下幾點(diǎn)：
一、分公司的特點(diǎn)：
按照《中華人民共和國(guó)登記管理?xiàng)l例》第39條規(guī)定：“分公司是指公司在其住所地外設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具有法人資格”。按此規(guī)定，分公司具有以下特點(diǎn)：
1、是公司的分支機(jī)構(gòu);
2、具有營(yíng)業(yè)資格;
3、不具有法人資格。
二、子公司的特點(diǎn)：
子公司是其一定數(shù)額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的.是母公司。母公司與子公司是股份控制的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，子公司具有法人資格。子公司的特點(diǎn)是：
1、子公司的一定數(shù)額股份被某公司持有并加予控制。
2、子公司具有獨(dú)立的法人資格。
三、認(rèn)清分公司和子公司之間相同點(diǎn)和不同點(diǎn)才有利于識(shí)別。
相同點(diǎn)：都具有經(jīng)營(yíng)資格，有自己的辦公場(chǎng)所;
不同點(diǎn)：
(1)分公司不具有企業(yè)法人資格，不能獨(dú)立地對(duì)外承擔(dān)民事責(zé)任，其民事責(zé)任由成立分公司的公司承擔(dān)。子公司具有獨(dú)立的企業(yè)法人資格，可以依法獨(dú)立地對(duì)外承擔(dān)民事責(zé)任，母公司對(duì)子公司的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任。
(2)企業(yè)名稱不同。分公司是將組建分公司的名稱放在前面，后面是某某地名加分公司;子公司可以自行起名稱，不需要加母公司的名稱。
(3)工商行政管理局的企業(yè)工商登記中的內(nèi)容不同，具體體現(xiàn)在出資上。其法律依據(jù)是我國(guó)《公司法》第13條的規(guī)定：“公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立地承擔(dān)民事責(zé)任”。
分公司和子公司的不同之處
1、分公司是指業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司不具有法律上和經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立地位，其設(shè)立程序簡(jiǎn)單。分公司有自己的法定名稱、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、負(fù)責(zé)人和一定的公司經(jīng)營(yíng)范圍(經(jīng)營(yíng)范圍不能超出總公司的經(jīng)營(yíng)范圍);但分公司不獨(dú)立享受權(quán)利和承擔(dān)業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)所得歸于總公司，在總公司授權(quán)范圍內(nèi)以自己名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。
分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)?？偣就ǔＯ扔诜止径O(shè)立，在公司內(nèi)部管轄系統(tǒng)中，處于領(lǐng)導(dǎo)、支配地位。
2、子公司是指其一定比例以上的股份被另一公司所撐握而受其實(shí)際控制的公司。子公司也可以通過(guò)控制其他公司一定比例以上的股份而成為控股公司，被控制的公司成為子公司。子公司具有法人地位，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
子公司具有企業(yè)法人資格，依法承擔(dān)民事責(zé)任。母公司是指掌握其他公司的.股份，從而能夠在實(shí)際上控制這些公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司。也稱控股公司。